营改增后软件著作权转让：小白必知的税收实务

随着中国经济的发展，营业税逐渐被营业税改为增值税（以下简称“营改增”）。营改增税制对于软件企业而言，涉及到了软件著作权的转让，以及如何合理缴纳增值税等问题。本文将从税务实务方面，为广大软件企业提供一份营改增实用指南。

什么是软件著作权？

先来简单了解一下软件著作权。软件著作权是指对软件程序及其文档、图像、界面、音乐等表现形式的版权保护。软件著作权主要由作品创作者享有，不得侵犯其版权。著作权是法律保障软件产权的基础，软件著作权的转让和收益分配有很多的注意事项，我们将在下文探讨。

软件著作权和营改增

营改增对软件企业来说，一是涉及到软件著作权的转让；二是纳税政策的调整。

软件著作权的转让

软件著作权的转让，基本上是指作品的出售、赠与等方式。根据《中华人民共和国著作权法》规定，“著作权人可以全部或者部分转让其著作权。著作权转让必须以书面形式作出协议，并由双方签字或者盖章”。也就是说，软件著作权的转让是必须以书面形式进行的，并需要双方签字或盖章。

营改增后，从传统的营业税到增值税的纳税方式，软件著作权的转让也需要进行调整。具体地，营改增后，软件企业将销售利润（除税外）和增值税分别计算并核算。软件著作权转让属于不动产、无形资产的范畴，应按照增值税法规定的增值税税率进行计算。

值得注意的是，在著作权转让合同中，合同文本需要具体说明交易双方、著作权作品的种类、数量以及代价，同时需要明确纳税义务及其承担方。

纳税政策的调整

营改增的纳税政策对于软件企业的纳税行为产生了影响。具体来说，软件企业在增值税征收方面的主要变化在于：

1.计算环节增加了抵扣环节，即纳税人可以从自己已纳增值税税款中扣除在取得销售收入和购买应税项目时支付的增值税。

2.增值税计税方法也进行了调整，包括普通计税方法和简化计税方法。

3.调整征税范围，根据国家税务总局、财政部发布的《关于著作权、专利权、商标权转让增值税优惠政策的通知》，软件企业转让知识产权（著作权、专利权、商标权）的增值税计税范围发生了变化。对于软件著作权转让，增值税计税范围为收取销售代价所得的收入。

纳税实际操作中，营改增涉及的政策非常复杂。并且国家税务总局发布的纳税政策可能会不断进行修订，软件企业需要根据最新的政策和实际情况进行合理纳税申报。

总结

本文介绍了软件著作权转让与营改增税制的相关内容。在软件著作权转让过程中，著作权转让合同必须按照法律规定的形式进行，并明确纳税义务及其承担方。在营改增税制下，软件企业需要合理缴纳增值税，并及时了解最新的税收政策。希望本文能够为广大软件企业提供一些税务实务方面的指导和参考。