申报高新技术企业认定！安徽省研发费加计扣除应注意这些风险

2023年5月 2日，财政部、国家税务总局、科技部联合发文，自2023年开始将科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例提高至75%。研发费用加计扣除对企业财务核算要求较高，是税企双方关注的重点，然而在实践中，企业往往只关注研发费用加计扣除的具体范围，容易忽视其他风险点。

应谨慎判断研发活动范围

案例一 A公司主营游戏软件开发等业务，在后续管理中发现其某款手游开发项目已经上线运行，累计注册用户近百万，但企业仍将该款手游上线后进行日常维护和简单升级改造的人员人工费、折旧费、无形资产摊销费加计扣除。

案例分析：

为减轻企业负担，《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，当税企双方对研发项目产生争议时，由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。因此，企业判断其研发活动满足财税〔2015〕119号文件规定即可执行研发费用加计扣除政策。这一环节是享受税收优惠的基础，企业必须严格按照财税〔2015〕119号文件规定判断。

财税〔2015〕119号文件强调研发活动是“创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动”，个别企业将产品的常规升级或简单集成判断为研发活动，会给企业带来涉税风险。建议企业在判断其行为是否适于研发活动时，重点关注财税〔2015〕119号文件中规定的排除行为。

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案例二 B公司主营电子通讯终端的研发、销售等业务，2016年度终端设备销售收入占比92%，判定属于批发和零售业，但企业仍将研发项目的研发费用加计扣除。

案例分析：

财税〔2015〕119号文件明确，批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业等六个行业不适用加计扣除优惠政策；《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015