高新技术企业研发费用的核算问题每年都难倒不少人，因为研发费用不仅影响到企业的财务数据，还反应了企业的真实的研发能力。我们先看看，在实务操作过程中，企业经常出现的研发费用归集错误吧。

一、常见的问题

1、研发费用真实性存疑，研发费大于管理费或占比过高。

2、研发费归集不合理，如研发人员人员年均费用远低于一般人员水平，直接投入占研发费总额的比例过高，不同研发项目支出金额、结构完全一样。

3、委托外部研发的支出全额计入研发费，未按80%计入研发费。

4、研发费用中其他费用占比超过20%。

5、研发费用明细表和研发项目（RD）表不一致。

6、委托外部研发支出与附件材料产学研合作协议所列不一致。

那么企业该如何做才能避免不小心踩到“红线”呢？我们可以从高企认定中对企业研发费用的要求来入手。

二、高企认定的研发费要求

企业研发开发费用占比

企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

1、最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

三、高企研发费的归集

按照现行法律法规的规定，高新技术企业的研发费用应当按照各个研发项目单独归集，并建立相应的研发投入核算制度。

其中，企业研发费用归集的注意要点如下：

01研发项目确定

研发项目的确定是企业开展研发费用归集、项目资料整理的基础。根据《高新技术企业认定管理办法》与《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工